Mejoras en la fiscalización

Problemas o distorsiones

Calidad del recurso humano del Ministerio de Hacienda

Detalle	No existen mecanismos de rendición de cuentas para los empleados de la administración. No se puede evaluar la calidad y su desempeño.
Clave	Recurso humano
Bibliografía	FES (América Central). (2013) Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) CGR. (2004) Cornick, J. (2003) Camacho, E. (Ed.). (2002) Cornick, J. (2002) Gutérrez, M., & Román, M. (2002) Zúñiga, M. (2002) CGR. (2001)

Estructura ineficiente

Falta de coordinación por parte de la administración tributaria

Poco apoyo financiero a la administración

Detalle	Se refleja en el poco personal disponible y las limitaciones a la hora de modernizarse. Existen recortes de presupuesto que inciden en una mala fiscalización. Algunos autores considerar insuficiente los recursos asignados.
Clave	Recursos
Bibliografía	Ministerio de Hacienda. (2011c) Fuentes, J. A. (2006) Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) CGR. (2004) Cornick, J. (2003) Camacho, E. (Ed.). (2002) Cornick, J. (2002) Zúñiga, M. (2002)

Fallas en el marco jurídico

Fallas en los procesos de cobro

Rotación del personal en la DGT

Detalle	Entre 1996 y 2002 hubo varios cambios en la Dirección General, lo que ocasionó desorganización, cada director tenía planes y objetivos distintos. Concretamente, en cuestión de ocho años se menciona que hubo cuatro Directores Generales, así como, cuatro Directores de la División de Informática.
Clave	Recurso humano
Bibliografía	Cornick, J. (2002) Zúñiga, M. (2002)

Limitaciones de acceso a la información de los contribuyentes con cuentas en el Sistema Bancario Nacional

Fallas en la fiscalización

Poca difusión y elaboración de informes en materia de ingresos por parte del Ministerio de Hacienda

Detalle	Se menciona como un problema que afectaba la administración en particular, antes del proceso de modernización a inicios de 2000. El Fondo Monetario, en los informes de transparencia fiscal, resalta que Costa Rica ha avanzado mucho en este problema.
Clave	Transparencia
Bibliografía	Barahona, M., & Ceciliano, Y. (Eds.). (2005) Gutiérrez, M., & Román, M. (2002)

Percepción negativa del Estado

Rigidez en las direcciones institucionales

Asamblea Legislativa no hace un uso extensivo de sus competencias para exigir cuentas al Ministerio de Hacienda

Detalle	La Asamblea Legislativa podría exigir mayores cuentas al Ministerio de Hacienda ante los problemas que presenta el fisco. No obstante, actualmente, se limita a las discusiones del presupuesto.
Clave	Fiscalización
Bibliografía	Gutiérrez, M., & Román, M. (2002)

Falta de transparencia en el proceso tributario, controles y sanciones

Soluciones o reformas propuestas en la literatura

Soluciones o reformas propuestas en la literatura

Recursos de inconstitucionalidad presentando por la CGR

Mejorar los incentivos

Detalle	La idea de mejorar los incentivos es que se pueda contar con un mejor recurso humano, así como la rendición de cuentas. También se recomienda estimular la evaluación constante de la eficiencia y eficacia de las administraciones tributarias.
Clave	Recurso humano
Bibliografía	Ramos, Á. (2015) FES (América Central). (2013) Gómez, J. C., & Morán, D. (2013) CGR. (2012a) Garita, M. (2012) Araya, C. (2011) Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) CGR. (2003) Cornick, J. (2003) Camacho, E. (2002) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) Cornick, J. (2002) Gutiérrez, M., & Román, M. (2002) Zúñiga, M. (2002) Jiménez, R. (Ed.). (1998)

Uso de directrices

Crear la Agencia Nacional de Recaudación Tributaria como órgano del Ministerio de Hacienda para modernizar la administración

Detalle	La idea era transformar la administración tributaria en un nuevo ente autónomo, financiado con un porcentaje de la recaudación y orientado a lograr una mejor calidad en los recursos humanos, materiales y tecnológicos.
Clave	Estructura organizativa
Bibliografía	Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) Camacho, E. (Ed.). (2002) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) Herrero, F., & Monge, G. (2002) Thompson, E., & Garita, R. (2002) Zúñiga, M. (2002)

Integrar los distintos órganos del MH para poder unificar la información

Fortalecer las facultades fiscalizadoras, recaudatorias y sancionatorias

Detalle	Se menciona como propuesta, dotar de una mayor autonomía a la Administración Tributaria.
Clave	Fiscalización
Bibliografía	Chaves, M., & Meneses, K. (2014) FES (América Central). (2013) IMF. (2013d) Ministerio de Hacienda. (2013a) Araya, C. (2011) Jiménez, M., & Rojas, I. (2010) Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) Cornick, J. (2003) Camacho, E. (Ed.). (2002) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) Cornick, J. (2002) Herrero, F., & Monge, G. (2002) CGR. (2001)

Mejorar la gestión en aduanas

Mejorar los procesos de cobro judicial

Detalle	Para evitar que los cobros los realicen los juzgados cuando estos lo determinen, se propone aprobar las reformas legales necesarias para trasladar el cobro judicial de las obligaciones tributarias a la propia administración, lo que permitiría mejorar la eficiencia en la recaudación.
Clave	Administración
Bibliografía	Camacho, E. (Ed.). (2002)

Restituir el Juzgado Penal de Hacienda

Detalle	En 1996 por razones de costo-beneficio, el Poder Judicial trasladó los casos tributarios al Tribunal Superior Penal del Segundo Circuito Judicial de Goicoechea. Lo anterior, ocasionó que los procesos tuvieran muy pocas condenatorias, eran resueltos en juzgados especializados en otras áreas.
Clave	Administración
Bibliografía	Camacho, E. (Ed.). (2002) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) Thompson, E., & Garita, R. (2002)

Dotar de mayores recursos financieros a la administración tributaria

Detalle	Lo anterior permitiría mejorar la recaudación. Además, facilitaría la contratación de personal mejor calificado y capacitado.
Clave	Recursos
Bibliografía	Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) Cornick, J. (2003) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) Cornick, J. (2002) Gutiérrez, M., & Román, M. (2002)

Promulgar una ley orgánica del Ministerio de Hacienda que permita reorganizar la administración tributaria

Capacitación del personal

Fortalecer los controles internos

Detalle	El objetivo de fortalecerlos es mejorar la rendición de cuentas, así como, la fiscalización en los distintos temas como el presupuesto, la contratación de servicios y otros gastos.
Clave	Fiscalización
Bibliografía	IMF. (2013d) CGR. (2003) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) Gutiérrez, M., & Román, M. (2002) CGR. (2001)

Mejorar los servicios de información y asistencia al contribuyente

Aplicación de un censo tributario

Fortalecer la lucha contra el contrabando

Mejorar la transparencia

Crear unidad de tributación internacional

Modificaciones o reformas aprobadas

Modificaciones o reformas aprobadas

Programa de Modernización de la Administración Tributaria 1994-1997 (PMAT)

Detalle	Programa diseñado con la cooperación técnica del BID, Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT). Buscaba mejorar varios campos como el personal, los sistemas informáticos, la estructura organizativa, entre otros. Reemplazó el Sistema de Información Tributario.
Clave	Modernización sistemas
Bibliografía	Cornick, J. (2002) Zúñiga, M. (2002)

Ley General de Aduanas

Reforma Código de Normas y Procedimientos Tributarios

Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria

Ley de Administración Financiera y Presupuestos Públicos

Jurisdicción Penal de Hacienda y de la Función Pública

Ley de Control Interno

Ley de Contingencia Fiscal

Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública

Ley para el Cumplimiento del Estándar de Transparencia Fiscal

Ley de Fortalecimiento de la Gestión Tributaria y Aduanera

Ley para Mejorar la Lucha Contra el Contrabando

Proyectos de Ley sin aprobar

Detalle	Se menciona que la estructura de la administración es débil, compleja y además costosa.
Clave	Fiscalización
Bibliografía	Zúñiga, N. (2015) Mideplan. (2014)

Detalle	Fallas en la comunicación entre los distintos órganos de la administración.
Clave	Comunicación
Bibliografía	Thompson, E., & Garita, R. (2002) Zúñiga, M. (2002)

Detalle	Código de Normas y Procedimientos Tributarios y la Ley General de Aduanas poseen todavía algunos vacíos legales que propician la evasión y facilitan la impunidad.
Clave	Marco jurídico
Bibliografía	Barahona, M., & Ceciliano, Y. (Eds.). (2005) Camacho, E. (Ed.). (2002) Thompson, E., & Garita, R. (2002)

Detalle	En procesos donde hay evasión y se procede al cobro judicial, se menciona que los procesos de cobro son largos y engorrosos, además de no contar con medidas cautelares adecuadas durante el proceso.
Clave	Cobros
Bibliografía	Cornick, J. (2002) Gómez, J. C., & Jiménez, J. P. (2011)

Detalle	No se puede tener acceso a los registros bancarios y bursátiles de los contribuyentes. Lo anterior limita la capacidad de la autoridad para realizar cruces de información.
Clave	Información
Bibliografía	Icefi. (2014) FES (América Central). (2013) Cornick, J. (2002)

Detalle	Los resultados de los planes de mejora en la fiscalización han sido muy bajos, todavía hay procesos que son muy deficientes.
Clave	Fiscalización
Bibliografía	Cornick, J. (2002) CGR. (2003)

Detalle	Se percibe al Estado como un mal administrador. Se considera que debe mejorar sus actuaciones, en especial, las relacionadas con la entrega de servicios sociales.
Clave	Percepción
Bibliografía	Rivera, R., & Sojo, C. (2002)

Detalle	En varios cargos de alta gerencia, se mantienen las mismas personas que llevan toda una vida en el puesto por tener propiedad. Lo cualr dificulta realizar cambios sustanciales en la institución.
Clave	Estructura organizativa
Bibliografía	Barreix, A. (2014) Zúñiga, M. (2002)

Detalle	Al 2011, de acuerdo con los autores, Costa Rica forma parte de los países no colaboradores / no transparentes de la OECD. Esto dificulta la consolidación de acuerdos internacionales de tributación.
Clave	Transparencia
Bibliografía	Gómez, J. C., & Jiménez, J. P. (2011)

Detalle	Plantear recursos para todo nuevo programa de gasto que no incorpore un estudio técnico de la entidad.
Clave	Fiscalización
Bibliografía	Ramos, Á. (2015)

Detalle	Utilizar frecuentemente más directrices firmadas por el presidente y el ministro del ramo para dirigir y controlar las instituciones autónomas en aras de una administración más transparente
Clave	Fiscalización
Bibliografía	Ramos, Á. (2015)

Detalle	Sobre todo mejorar la comunicación de Tributación Directa con la Dirección de Aduanas.
Clave	Comunicación
Bibliografía	Ministerio de Hacienda. (2014b) FES (América Central). (2013) IMF. (2013d) Camacho, E. (Ed.). (2002) Thompson, E., & Garita, R. (2002)

Detalle	Mediante una mejora en la gestión se podría mejorar la fiscalización contra el contrabando, así como la recaudación.
Clave	Fiscalización
Bibliografía	Camacho, E. (Ed.). (2002) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) Rodríguez, A., & Angulo, J. E. (2002) Thompson, E., & Garita, R. (2002)

Detalle	La idea consiste en adoptar una regla orgánica como la del BCCR que permita reorganizar la administración, establecer responsabilidades y a la vez mejorar la gestión.
Clave	Estructura organizativa
Bibliografía	Thompson, E., & Garita, R. (2002)

Detalle	Institucionalizar los procesos de capacitación de personal en las áreas legal, tributario, economía, administración y finanzas.
Clave	Recurso humano
Bibliografía	IMF. (2013d) Cornick, J. (2002)

Detalle	Una mejora en los servicios, podría ayudar a mejorar la comunicación con los contribuyentes, permitiendo una mejor recaudación.
Clave	Comunicación
Bibliografía	Ministerio de Hacienda. (2013a)

Detalle	La idea consiste en aplicar un censo periódicamente con el objetivo de registrar a los potenciales contribuyentes.
Clave	Información
Bibliografía	FES (América Central). (2013)

Detalle	Fortalecer el control de mercancías que entran y salen del país.
Clave	Administración
Bibliografía	FES (América Central). (2013) Ministerio de Hacienda. (2013a)

Detalle	Publicar más información con respecto a la administración de los ingresos y la ejecución de los gastos.
Clave	Comunicación
Bibliografía	Rodríguez, F., Sancho, F., & Fonseca, R. (2015) Ministerio de Hacienda. (2013a) Barahona, M., & Ceciliano, Y. (Eds.). (2005) CGR. (2003) Gutiérrez, M., & Román, M. (2002) CGR. (2001)

Detalle	Crear una unidad internacional que centralice, implemente y desarrolle las medidas de tributación internacional para dar un tratamiento integrado.
Clave	Estructura organizativa
Bibliografía	Gómez, J. C., & Jiménez, J. P. (2011)

Detalle	Consultar Ley
Clave	Mejora administración
Bibliografía	Ley N° 7557 (1995)

Mejoras en la fiscalización

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