Problemas o distorsiones
Tributos con alto costo administrativo
| Detalle | Existe un elevado número de impuestos vigentes cuyo costo administrativo es superior a los ingresos que genera al fisco, por ejemplo se mencionan: impuesto específico sobre los jabones de tocador o el impuesto al papel sellado, cuya contribución relativa, con respecto a otros impuestos, es considerablemente baja. |
| Clave | Otros impuestos |
| Bibliografía |
Loría, M., & Umaña, C. (2014b) Ministerio de Hacienda. (2013a) Carías, D. J. (2011) Rosales, J., & Sánchez, N. (2009) Camacho, E. (Ed.). (2002) Thompson, E., & Garita, R. (2002) Porras, C. D. (1999). |
Distorsiones en el impuesto selectivo de consumo
| Detalle | Impuesto selectivo al consumo era difícil de administrar ya que abarcaba cerca de 1.500 categorías de bienes. En la actualidad, el número de categorías se ha reducido sustancialmente. |
| Clave | Selectivo de consumo |
| Bibliografía |
Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) Cornick, J. (2003) Rodríguez, A., & Angulo, J. E. (2002) Porras, C. D. (1999). Jiménez, R. (Ed.). (1998) |
En el caso del impuesto a las propiedades se subvalúan los terrenos.
| Detalle | En la estructura del sistema tributario, se delega el pago del impuesto de las propiedades a las municipalidades. No obstante debido a los escasos controles, en ocasiones se subvalúan los terrenos. |
| Clave | A la propiedad |
| Bibliografía |
Rodríguez, A., & Angulo, J. E. (2002) |
Fallas en la normativa aduanera
| Detalle | Entre las fallas que se mencionan, se encuentra la normativa vigente, la cual es muy laxa ante delitos aduaneros. Se indica que las condenatorias son muy escasas, lo que facilita la corrupción. |
| Clave | Aduanas |
| Bibliografía |
Ministerio de Hacienda. (2011c) Barahona, J. C. (2002). Thompson, E., & Garita, R. (2002) |
Baja carga tributaria
Desgravación arancelaria
| Detalle | En los últimos doce años se ha reducido el aporte de los ingresos fiscales provenientes de la aduana, dentro del ingreso total del Gobierno. Lo anterior es el resultado de la reducción y eliminación de algunos aranceles, producto de la firma de tratados comerciales. |
| Clave | Aduanas |
| Bibliografía |
Lücke, R. (2013) |
Exoneraciones en otras leyes de impuestos
| Detalle | Se mencionan como distorsión las exoneraciones de las que gozan los exportadores, la reimportación de mercancías nacionales y los supremos poderes de la República. Se consideran como problema porque constituyen una pérdida de ingresos para el fisco. |
| Clave | Exoneraciones |
| Bibliografía |
Rodríguez, F. (2012) |
Recaudación potencial es mayor que la efectiva
| Detalle | Con los impuestos que existen se podría recaudar mucho más de lo que efectivamente se recauda, solo si se dieran mejoras en el control, se simplificaran trámites, entre otros. |
| Clave | Carga tributaria |
| Bibliografía |
Rodríguez, F., Sancho, F., & Fonseca, R. (2015) Gómez, J. C., & Jiménez, J. P. (2012) |
Falta de cultura tributaria
| Detalle | Se menciona como causante de la informalidad y de la evasión. Se señala, adicionalmente, que existe una percepción de que los impuestos se gastan mal y que hay una baja calidad en los servicios públicos. |
| Clave | Cultura tributaria |
| Bibliografía |
Gómez, J. C., & Morán, D. (2012) Loría, L. (2009) Ministerio de Hacienda. (2011c). |
Soluciones o reformas propuestas en la literatura
Incrementar impuesto único sobre los combustibles
| Detalle | En la literatura se menciona como una solución que se utilizó en el pasado para aumentar los ingresos del fisco. Con la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria se incrementó el impuesto que se pagaba sobre los combustibles. |
| Clave | Selectivo de consumo |
| Bibliografía |
Loría, M., & Umaña, C. (2014b) Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) Cornick, J. (2003) Camacho, E. (Ed.). (2002) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) |
Focalizar los impuestos
| Detalle | Eliminar una serie de impuestos menores, difíciles de cobrar, para enfocarse en los que representan una mayor parte de la recaudación. |
| Clave | Simplificación recaudación |
| Bibliografía |
Vega, H. (2014) Agosin, M.R. et al. (2005) |
Aumentar las tasas de impuesto de la propiedad de vehículos, embarcaciones y naves
| Detalle | En la literatura se menciona como una solución que se utilizó en el pasado para aumentar los ingresos del fisco. |
| Clave | Otros impuestos |
| Bibliografía |
Loría, M., & Umaña, C. (2014b) Agosin, M., Barreix, A., & Machado, R. (2005) Cornick, J. (2003) Camacho, E. (Ed.). (2002) Comisión ad hoc de exministros de Hacienda Costa Rica. (2002) |
Eliminar distorsiones como el depósito libre de Golfito
| Detalle | Se considera que el depósito libre de Golfito no debería continuar, genera pérdidas por ingresos no recaudados. |
| Clave | Otros Impuestos |
| Bibliografía |
Loría, M., & Umaña, C. (2014b) Camacho, E. (Ed.). (2002) |
Reducir dependencia de los impuestos sobre el comercio exterior
| Detalle | Reducir la dependencia de los ingresos provenientes por concepto de aranceles. |
| Clave | Otros impuestos |
| Bibliografía |
Jiménez, R. (Ed.). (1998) |
Establecer otros impuestos
| Detalle | Establecer impuestos adicionales: a las transacciones financieras, a los carros de lujo, al traspaso de bienes muebles e inmuebles. |
| Clave | Otros impuestos |
| Bibliografía |
Ramos, Á. (2015) Rodríguez, F., Sancho, F., & Fonseca, R. (2015) Loría, M., & Umaña, C. (2014b) FES (América Central). (2013) Mesalles, L. (Ed.). (2012) Araya, C. (2011) |
Verificar los sistemas de control o ejecución de las exoneraciones
| Detalle | Focalizar los esfuerzos en determinar si los mecanismos de control o verificación de la ejecución de la exoneración han tenido algún grado de evolución jurídica o cambio en el patrón de formulación de exoneraciones. |
| Clave | Propuestas mejora recaudación |
| Bibliografía |
Vega, H. (2014) |
Modificaciones o reformas aprobadas
Ley de Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
| Detalle | Consultar ley |
| Clave | Reformas otros impuestos |
| Bibliografía |
Ley N° 7509 (1995) |
Ley General de Aduanas
| Detalle | Consultar ley |
| Clave | Reformas otros impuestos |
| Bibliografía |
Ley N° 7557(1995) |
Ley Impuesto sobre Cervezas, Cigarrillos y Licores
| Detalle | Consultar ley |
| Clave | Reformas otros impuestos |
| Bibliografía |
Ley N° 7972 (1999) |
Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria
| Detalle | Consultar ley |
| Clave | Reformas otros impuestos |
| Bibliografía |
Ley N° 8114 (2001) |
Reforma a la Ley General de Aduanas
| Detalle | Consultar ley |
| Clave | Reformas otros impuestos |
| Bibliografía |
Ley N° 8373. (2003) |
Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda
| Detalle | Consultar ley |
| Clave | Reformas otros impuestos |
| Bibliografía |
Ley N° 8373. (2003) |
Ley para Mejorar la Lucha Contra el Contrabando
| Detalle | Consultar ley |
| Clave | Reformas otros impuestos |
| Bibliografía |
Ley N° 9328 (2015) |
